Wie wil zijn lasten nu niet verlichten?
De wet Harmonisatie jaarrekening en aangifte vennootschapsbelasting was reeds in werking getreden. Het bijbehorende Besluit fiscale waarderingsgrondslagen is inmiddels ook gepubliceerd. In dit besluit worden enkele nadere voorschriften voor de jaarrekening op fiscale grondslag en de toelichting daarop voorgeschreven.
Kort gezegd biedt deze wet kleine rechtspersonen de mogelijkheid hun statutaire jaarrekening en hun publicatiestukken op fiscale waarderingsgrondslagen op te stellen. Vereenvoudiging en kostenbesparing zijn het devies voor het bedrijfsleven. De wet is van kracht voor boekjaren vanaf 1 januari 2007. Praktisch betekent dit dat kleine rechtspersonen die hun jaarrekening over 2007 nog moeten vaststellen, vanaf nu volledig gebruik kunnen maken van deze mogelijkheid. Voor veel kleine rechtspersonen zal 2008 een startpunt kunnen zijn.
Hoe kunt u profiteren?
De genoemde wet richt zich op de eliminatie van zoveel mogelijk verschillen tussen de statutaire jaarrekening en de fiscale aangifte. De gegevens voor de aangifte kunnen ook worden gebruikt voor de jaarrekening. Dit biedt kleine rechtspersonen de mogelijkheid hun lasten te verlagen.
Onze ervaring is dat al veel administraties aan de fiscale eisen voldoen, zodat ondernemers op eenvoudige wijze kunnen profiteren van administratieve lastenverlichting. De overheid wil bovendien met ingang van het boekjaar 2008 voor kleine rechtspersonen een verkorte winstaangifte introduceren. Een studie van PwC laat zien dat dit goed mogelijk is. Op korte termijn maakt de belastingdienst bekend wie en hoe men gebruik kan maken van de verkorte winstaangifte vennootschapsbelasting.
Voordat u als ondernemer daadwerkelijk lastenverlichting realiseert en optimaal profiteert van deze wet, dient u tijdig zelf maatregelen te treffen. Deze maatregelen betreffen onder andere het éénmalig omzetten van de statutaire eindbalans naar een fiscale beginbalans voor het volgende (fiscale) boekjaar en het zoveel mogelijk administreren op fiscale grondslagen. Uiteraard is de fiscale beginbalans gelijk aan de eindbalans uit de fiscale aangifte van het voorafgaande boekjaar.
Wanneer is het wetsvoorstel van toepassing?
Uitsluitend kleine rechtspersonen kunnen voorlopig profiteren van dit zogeheten ’harmonisatieproject’. Dit zijn naar verwachting circa 90 procent van de belastingplichtige rechtspersonen in Nederland. Zij kunnen daarmee dus profiteren van de (administratieve) lastenverlichting. Kleine rechtspersonen behouden overigens de mogelijkheid hun jaarrekening 'gewoon' op commerciële grondslagen te blijven opstellen. Wel moet daarnaast dan de (verkorte) fiscale aangifte (op fiscale grondslagen) worden opgesteld.
Als kleine rechtspersonen worden vennootschappen aangemerkt die na toepassing van de fiscale waarderingsgrondslagen voldoen aan twee van de volgende drie criteria: balanstotaal < € 4,4 miljoen, omzet < € 8,8 miljoen en aantal werknemers < 50.
Er is nog meer
Verdere lastenverlichting kunt u realiseren door gebruik te maken van de zogeheten XBRL-taxonomie. XBRL is een gestandaardiseerde digitale taal die kan worden gebruikt onafhankelijk van de door u gebruikte software. Indien de huidige administratiesoftware het gebruik van de taxonomie ondersteunt, kan het document op eenvoudige wijze worden samengesteld en de vereiste onderdelen daaruit worden uitgewisseld met de Kamer van Koophandel en de Belastingdienst.
